В определенных ситуациях сделки, связанные со сдачей вторсырья, облагаются НДС. Это относится не только к металлолому, но и к макулатуре, стеклу, пластику и т. д. В соответствии с последними изменениями в законодательстве, исчислить налог с учетом действующих ставок обязан именно покупатель. Именно он становится налоговым агентом.
Как ситуация обстояла раньше?
До 31.12.2017 года сдатчики лома черных и цветных металлов не платили НДС с подобных хозяйственных операций. Основание — пп. 25.п. 2 ст. 149 НК РФ. Но для получения освобождения от НДС требовалось соблюдение следующих условий:
- приемщик лома работает на основании специальной лицензии;
- сделки купли-продажи лома заключаются на территории России.
Что изменилось в 2023 году?
Сразу нужно отметить, что все сказанное ниже относится только к сделкам между юридическими лицами. Но, как полагают многие эксперты, если эксперимент с начислением НДС окажется успешным, его распространят и на операции покупки лома у физических лиц.
Пока же суть такова:
- продавец лома (сдатчик) при условии, что он работает на ОСНО, выставляет покупателю (приемщику) счет-фактуру. А в пункте, где должен значиться налог, проставляет «НДС исчисляет налоговый агент»;
- приемщик обязан рассчитать сумму НДС. И при этом не имеет значения, работает он на ОСНО или применяет УСН. Как только деньги клиенту выплачены, НДС по сделке можно принять к вычету.
Если сдатчик — юридическое лицо — применяет упрощенную систему налогообложения, в счет-фактуре должна быть пометка «Без налога (НДС)». Но, если в ходе проверки (камеральной или выездной) окажется, что на самом деле сдатчик применяет ОСНО, обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС автоматически возлагается на него.
Если сдатчик лома применяет УСН либо имеет освобождение от уплаты НДС, эти данные необходимо внести в договор с приемщиком лома. Обязательно помечается, что цена сдаваемого сырья «Без налога (НДС)». В этом случае приемщик лома освобождается от обязанности налогового агента.
Короткие выводы
- Если продавец лома (сдатчик) является плательщиком НДС, то на приемщика сырья возлагаются обязанности налогового агента.
- Если продавец не относится к плательщикам налога, то и приемщик освобождается от обязанности исчислять его и уплачивать в бюджет.
- Если продавец ввел покупателя в заблуждение, ложно сообщив, что он не является плательщиком НДС, обязанности налогового агента возлагаются на него самого.
